סוף השנה האזרחית הוא הזמן הטוב ביותר לבחון את מצבכם הפיננסי ולהיערך לצעדים שיכולים לחסוך לכם מס משמעותי. מדריך זה מציג את עיקרי הפעולות הנדרשות עבור עצמאים ושכירים, המתמקדות בהפקדות לחיסכון כמו קופות גמל וקרנות השתלמות על מנת להנות מהטבות המס, ניצול הוצאות מוכרות לתכנון מס, קיזוז הפסדים ומיצוי נקודות זיכוי חיוניות.
נושאים
הקדמה
השבועות האחרונים של השנה הם חלון הזדמנויות ייחודי לחיסכון במס ולחיזוק הביטחון הכלכלי של המשפחה. זהו הזמן האחרון להשלים הפקדות לקרנות השתלמות ולקופות גמל שמעניקות הטבות מס משמעותיות, לוודא שניצלתם את מלוא נקודות הזיכוי המגיעות לכם (ילדים, לימודים, תושבי פריפריה), ולתכנן בחכמה תרומות והוצאות עסקיות נוספות שיקטינו את חבות המס שלכם. מדריך זה מרכז עבורכם את כלל הפעולות הקריטיות שניתן לבצע עד 31 בדצמבר – הן לעצמאים והן לשכירים – כדי להפוך את תום השנה ממועד לחץ להזדמנות לשיפור משמעותי במצבכם הכספי. כי תכנון מס נכון הוא לא רק עניין של ציות לחוק, אלא כלי מרכזי בדרך לחופש כלכלי.
1. הפקדות לחיסכון ארוך טווח וקופות גמל: מקסום הטבות מס
הפקדות לחיסכון פנסיוני וקרן השתלמות נחשבות לאחד הכלים היעילים ביותר לתכנון מס, הן לעצמאים והן לשכירים המפקידים באופן עצמאי.
א. קרן השתלמות (עצמאים)
קרן השתלמות היא כלי חיסכון אטרקטיבי במיוחד לעצמאים. ניתן לפתוח קרן באופן עצמאי וליהנות מהטבת מס כפולה:
- ניכוי (הוצאה מוכרת): ההפקדה מוכרת כהוצאה (מנוכה מההכנסה החייבת) עד תקרה של 4.5% מההכנסה השנתית (עד כ-₪13,203 בשנת 2025).
- פטור ממס רווחי הון: הרווחים שיצטברו פטורים ממס בעת משיכה, עבור הפקדות עד תקרה שנתית מוטבת (כ-₪20,520 לשנה נכון ל-2025). המשיכה כפטורה ממס אפשרית כדין לאחר 6 שנים (או 3 שנים למטרות השתלמות או פרישה).
פעולה מומלצת: מומלץ לנצל הטבה זו ולהפקיד את מלוא הסכום המוכר והפטור ממס לפני 31 בדצמבר כדי להקטין את ההכנסה החייבת וליהנות מפטור עתידי על הרווחים.
ב. פנסיה וקופת גמל לקצבה (עצמאים)
עצמאים מחויבים להפריש לחיסכון פנסיוני. מעבר לחובת המינימום, ניתן להפקיד עד 16.5% מההכנסה השנתית החייבת ולזכות בהטבות מס משמעותיות:
- ניכוי: עד 11% מההכנסה.
- זיכוי: זיכוי מס נוסף של 35% מתוך 5.5% מההכנסה.
הפקדה זו מפחיתה את המס שתשלמו השנה ומגדילה את החיסכון הפנסיוני שלכם.
פעולה מומלצת: מומלץ להשלים הפקדות לפנסיה עד 31 בדצמבר כדי לקבל את מלוא הזיכוי והניכוי בשנת המס הנוכחית. אם לא ניצלתם את מלוא ההטבה לאורך השנה, דצמבר הוא הזמן לבצע הפקדה חד-פעמית.
ג. הפקדות פנסיוניות (שכירים)
למרות שהמעסיק מפריש עבור השכיר, לא כל רכיבי השכר מבוטחים לפנסיה (כמו בונוסים או דמי הבראה).
- הגדלת הפרשה דרך העבודה: החוק מאפשר לשכיר לבקש מהמעסיק להגדיל את שיעור ההפרשה שלו (למשל, מ-6% ל-7%). הגדלה זו מעניקה הטבת מס נוספת: כל שקל נוסף מופחת מהשכר החייב במס ומזכה בזיכוי.
- הפקדה עצמאית על הכנסות לא מבוטחות: שכיר שיש לו הכנסה נוספת שאינה מבוטחת לפנסיה (כגון פרילנס במקביל או בונוסים) יכול להפקיד לקופת גמל/פנסיה כעמית עצמאי ולקבל הטבות מס על אותה הכנסה (ניכוי וזיכוי).
פעולה מומלצת: אם יש הכנסות לא מבוטחות, יש לבצע הפקדה עצמאית עד 31 בדצמבר. אם לא עדכנתם את המעסיק לגבי הגדלת ההפרשה שלכם, שקלו לעדכן את מחלקת השכר בדצמבר עבור חודש זה.
ד. קופת גמל להשקעה (לכולם)
קופת גמל להשקעה היא אפיק חיסכון נזיל לטווח בינוני-ארוך עם תקרת הפקדה שנתית (₪81,711 בשנת 2025).
- הטבות: אמנם אין הטבת מס מיידית (אין ניכוי או זיכוי), אך ניתן למשוך את הכספים בכל עת (בניכוי מס רווחי הון על הרווחים), או למשוך כקצבה פטורה ממס בפנסיה.
פעולה מומלצת: אם אתם שוקלים חיסכון לטווח בינוני-ארוך, מומלץ להפקיד עד לתקרה השנתית לפני סוף דצמבר, מאחר ותקרה זו מתבזבזת אם לא מנוצלת בשנה זו.
2. הוצאות מוכרות ופחת (עצמאים): הקטנת ההכנסה החייבת
כבעלי עסק, ניתן לנצל הוצאות עסקיות מוכרות כדי להפחית את הרווח החייב במס.
א. תזמון וריכוז הוצאות
- ריכוז הוצאות: עברו על ספרי הנהלת החשבונות וודאו שכל ההוצאות העסקיות (ציוד משרדי, שכר דירה למשרד, תקשורת, פרסום) תועדו. כל שקל הוצאה מוכרת חוסך את שיעור המס השולי שלכם.
- תשלום מראש: שקלו לשלם מראש הוצאות שמתוכננות לתחילת השנה הבאה (כגון חידוש מנויים או ביטוחים) עד 31.12.2025, כך שההוצאה תוכר בשנת המס הנוכחית.
- דחיית הכנסות: אם סביר מבחינה עסקית וחוקית, שקלו לדחות חיוב לקוחות או הנפקת חשבוניות ממש לסוף השנה, כך שההכנסה תוכר רק בשנה הבאה.
- הוצאות חלקיות: שימו לב להוצאות המוכרות באופן חלקי בלבד (כמו רכב פרטי המשמש בעסק, הוצאות טלפון נייד מעל סכום מסוים).
ב. השקעות ופחת
אם אתם שוקלים רכישת ציוד קבוע ויקר (כמו מחשב או מכונה), בדקו אם כדאי לבצע את הרכישה עוד השנה. רכוש קבוע חדש מאפשר להתחיל בניכוי פחת כבר משנת המס הנוכחית, אפילו אם נרכש בדצמבר. לדוגמה, מחשבים וציוד היקפי ניתנים להפחתה בשיעור מואץ (עד 33% לשנה).
שימו לב: ההוצאות חייבות להיות קשורות בייצור ההכנסה, וחובה לשמור תיעוד מסודר (קבלות על שם העסק).
3. מימוש הפסדים וקיזוז מס: חיסכון מיידי על רווחים
אם היו לכם השקעות בהפסד בשוקי ההון, ניתן לנצל אותן לטובת חיסכון במס.
א. קיזוז הפסדי הון מרווחי הון (עצמאים ושכירים)
הדין מאפשר לקזז הפסדי הון (ממכירת ניירות ערך או מקרקעין) כנגד רווחי הון חייבים שצברתם באותה שנה.
- פעולה מומלצת: אם הרווחתם הון מוקדם יותר השנה ושילמתם מס רווחי הון, שקלו למכור נכסים מפסידים עד 31 בדצמבר כדי ליצור הפסד ניתן לקיזוז. מכירה זו תקטין את חבות המס או תזכה אתכם בהחזר מס על המס שנוכה במקור על הרווח.
- הפסדים מועברים: הפסדי הון משנים קודמות שטרם נוצלו ניתנים לקיזוז כנגד רווחי הון של השנה הנוכחית.
ב. הפסדים שוטפים בעסק (עצמאים)
הפסד עסקי שנוצר בשנה מסוימת יכול להתקזז מול כל מקור הכנסה אחר באותה שנה (כולל משכורת או רווח הון). הפסד עסקי שנותר יועבר אוטומטית לשנים הבאות.
ג. תיאום מס במקור בבנקים/בתי השקעות
בבנקים או ברוקרים, ניכוי המס במקור על רווחים אינו מקזז תמיד הפסדים באופן אוטומטי אם ההפסד נוצר מאוחר יותר.
- פעולה מומלצת: אם לא בוצע קיזוז אוטומטי, עליכם להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה (או טופס בקשת החזר מס לשכירים) ולדרוש בו את הקיזוז והחזר המס המגיע. שמרו את טפסי 867 מהבנקים/ברוקרים.
4. ניצול נקודות זיכוי והטבות מס
נקודות זיכוי הן הטבה המפחיתה את סכום המס ששולם באופן ישיר. נקודת זיכוי אחת שווה ₪2,904 בשנה (ב-2025).
א. נקודות זיכוי עבור ילדים
הורים זכאים לנקודות זיכוי בהתאם לגיל הילד ולמגדר ההורה. חקיקה חדשה (רטרואקטיבית מ-2024) הגדילה את הזיכוי להורים לילדים צעירים. לדוגמה, עבור ילד בגיל 1–2, האם מקבלת 4.5 נקודות זיכוי.
פעולה מומלצת (שכירים): אם חל שינוי במצבכם האישי (למשל, נולד ילד) יש לעדכן את טופס 101 ולמסור אותו למעסיק לפני סוף דצמבר. עדכון בזמן מאפשר למעסיק לתקן רטרואקטיבית את ניכויי המס לשנת 2025 ולהעניק את ההחזר בתלוש דצמבר, במקום שתצטרכו להמתין להחזר מס.
פעולה מומלצת (עצמאים): ודאו שציינתם את כל ילדיכם וזכאותכם בדו"ח השנתי. אם נולד תינוק, האם יכולה לבחור האם לנצל את מלוא נקודות הזיכוי המגיעות לה כבר בשנת הלידה או להעביר חלק לשנה העוקבת (תלוי בגובה הכנסתה החייבת).
ב. זיכוי בגין לימודים אקדמיים
בוגרי תואר ראשון שסיימו החל משנת 2023 זכאים לנקודת זיכוי אחת למשך שלוש שנים. הטבה זו ניתנת לאחר סיום הלימודים, וניתן לבחור באיזו שנה להתחיל אותה.
פעולה מומלצת: כדי לממש את הזיכוי יש למלא טופס 119 ולהגיש לפקיד שומה לקבלת אישור. אם אתם עצמאים, כללו את הדרישה בדו"ח השנתי של השנה המתאימה. כדאי לנצל את ההטבה בשנה בה יש מספיק מס לשלם.
ג. זיכוי עבור תרומות (סעיף 46)
המדינה מעודדת תרומות למוסדות ציבור מוכרים באמצעות החזר מס בגובה 35% מסכום התרומה. הזיכוי ניתן עבור סכום מצטבר העולה על ₪220 (בערך).
פעולה מומלצת: ודאו שכל התרומות מתועדות ושבידכם קבלות מקוריות.
- עצמאים: דורשים את הזיכוי בדו"ח השנתי שלהם.
- שכירים: ניתן לבקש את הזיכוי כבר בתלוש השכר (באמצעות טופס 116 למעסיק), אך אם לא הספקתם, הגישו בקשת החזר מס לאחר תום השנה.
ד. הטבת מס לתושבי פריפריה
תושבים הגרים ביישובים מוגדרים (כגון אילת או יישובי ספר) זכאים לזיכוי משמעותי ממס (אחוז מסוים מההכנסה, עד תקרה). תנאי הכרחי הוא להתגורר ביישוב לפחות 12 חודשים רצופים. הזכאות היא רטרואקטיבית מתחילת אותה תקופה.
פעולה מומלצת: אם השלמתם 12 חודשי מגורים ביישוב מזכה במהלך 2025, דאגו להשיג אישור תושבות (טופס 1312א) עד סוף השנה ולתבוע את הזיכוי בדו"ח. שכירים צריכים להגיש את האישור למעסיק ולעדכן טופס 101 כדי לקבל את מלוא הזיכוי רטרואקטיבית בתלוש דצמבר.
5. תיאום מס, דוחות ומועדי התיישנות
סוף השנה הוא נקודת המפנה לוודא ששולם המס הנכון ולהיערך להחזרים.
א. תיאום מס (שכירים עם יותר ממקום עבודה אחד)
אם עבדתם ביותר ממקום עבודה אחד זמנית, ייתכן שניכו לכם מס ביתר. ללא תיאום מס, כל מעסיק מנכה מס כאילו זו ההכנסה היחידה שלכם, מה שעלול להוביל לניכוי יתר בהצטברות ההכנסות.
- פעולה מומלצת: יש לבצע תיאום מס אונליין באתר רשות המסים עד 31.12.2025. אם תבצעו זאת בזמן, תוכלו לקבל החזר מס ישירות בתלוש דצמבר. לאחר סוף השנה לא ניתן עוד לתאם, אלא רק לבקש החזר.
ב. בקשה להחזר מס (עצמאים ושכירים)
ניתן לבקש החזר מס (בשל ניכוי מס ביתר, נקודות זיכוי שלא נוצלו, תשלום מקדמות גבוה מדי, או קיזוז הפסדים).
- מועד התיישנות קריטי: ניתן להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה. במהלך שנת 2025, המועד האחרון להגשת בקשה להחזר עבור שנת המס 2019 יפוג ב-31.12.2025.
פעולה מומלצת: אם אתם חושדים שמגיע לכם החזר על שנים קודמות, מהרו לבדוק זאת לפני תום דצמבר, במיוחד עבור שנת 2019. שכירים מגישים בקשה באמצעות טופס 135 או דוח מלא 1301.
ג. דוחות מתקנים
אם הגשתם דוח שנתי בעבר וגיליתם טעות או הטבת מס שלא נדרשה (כמו תרומה ששכחתם), ניתן להגיש דוח מתקן. החוק מאפשר לתקן דוחות תוך 4 שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח המקורי.
פעולה מומלצת: עברו על דוחות השנים האחרונות שעדיין פתוחות לתיקון (נכון ל-2025, אלה דוחות 2021–2024 שהוגשו).
6. טבלת סיכום: צעדים מרכזיים לתכנון מס משפחתי בסוף השנה
ניתן לגלול לצדדים בטבלה ↔️
| תחום/פעולה | מי רלוונטי? | יתרונות עיקריים | מועד קריטי |
| השלמת הפקדות לקרן השתלמות (ניכוי) | עצמאים | ניכוי של 4.5% מההכנסה + פטור ממס רווחי הון | עד 31 בדצמבר |
| השלמת הפקדות לפנסיה (ניכוי וזיכוי) | עצמאים ושכירים (על הכנסה לא מבוטחת) | ניכוי עד 16.5% + זיכוי 35% | עד 31 בדצמבר |
| מקסום הפקדה לקופת גמל להשקעה | כולם | חיסכון נזיל; פטור ממס אם נמשך כקצבה | עד 31 בדצמבר |
| ריכוז ותשלום הוצאות מוכרות | עצמאים | הקטנת הרווח החייב במס בשיעור המס השולי. שקלו תשלום מראש. | עד 31 בדצמבר |
| רכישת ציוד (הפחתה מואצת) | עצמאים | התחלת ניכוי פחת (הוצאה מוכרת) כבר השנה | עד 31 בדצמבר |
| מימוש הפסדי הון לקיזוז רווחים | כולם (עם תיק השקעות) | החזר מס על רווחי הון שכבר שולם | מכירת הנכסים עד 31 בדצמבר |
| עדכון טופס 101 וסטטוס אישי (ילדים, גרושין, פריפריה) | שכירים | קבלת נקודות הזיכוי המגיעות רטרואקטיבית בתלוש דצמבר | לפני עיבוד שכר דצמבר |
| הגשת אישור תושבות (פריפריה) | כולם (תושבים מזכים) | קבלת זיכוי מס משמעותי | עד 31 בדצמבר (לצורך רטרואקטיביות לשנה זו) |
| הגשת תיאום מס | שכירים (בריבוי מקומות עבודה) | מונע ניכוי מס יתר ומבטיח תזרים גבוה יותר | עד 31 בדצמבר (לאחר מכן רק החזר מס) |
| בקשה להחזר מס לשנים קודמות | כולם | קבלת כסף ששולם ביתר (עד 6 שנים אחורה) | עד 31 בדצמבר 2025 (מועד התיישנות ל-2019) |
תכנון מס חכם לקראת סוף השנה הוא צעד חכם לשיפור מצבכם הכספי ודאגה לחיסכון המשפחתי. זכרו שהזמן קריטי לביצוע הפעולות והגשת הטפסים הנדרשים.
